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各縣（區(qū)）人民政府，飛地園區(qū)（經(jīng)開區(qū)）管委會,，市政府各部門,、各直屬機(jī)構(gòu)，有關(guān)單位：

為貫徹落實《四川省人民政府辦公廳<關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計工作的意見>》（川辦函〔2016〕201號）精神,，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計工作,，經(jīng)市政府領(lǐng)導(dǎo)同志同意，現(xiàn)結(jié)合我市實際,，提出如下實施意見,。

一、充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督的重要組成部分,，是政府、部門（單位）及其他組織加強(qiáng)控制,、防范風(fēng)險,、完善治理的“免疫系統(tǒng)”，是促進(jìn)部門（單位）經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化,、內(nèi)部管理規(guī)范化,、運行風(fēng)險防控常態(tài)化的一項重要制度設(shè)計，是全市各級部門監(jiān)督控制體系中必不可少的重要組成部分,。加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計工作,，對推進(jìn)審計全覆蓋和各部門（單位）規(guī)范財經(jīng)秩序、維護(hù)經(jīng)濟(jì)安全,、推進(jìn)依法行政,、促進(jìn)廉政建設(shè)具有重要基礎(chǔ)性作用。全市各級各部門及國有企事業(yè)單位要充分認(rèn)識內(nèi)部審計的重要性,，把內(nèi)部審計工作擺上重要議事日程,，及時分析,、研究和有效解決工作中存在的問題和困難，促進(jìn)內(nèi)部審計切實擔(dān)負(fù)起“免疫系統(tǒng)”第一道防線的作用,，提升部門（單位）內(nèi)部治理能力,。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)部審計工作

（一）健全完善內(nèi)部審計制度,。

《中華人民共和國審計法》規(guī)定,，依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度,。各縣（區(qū)）人民政府,、飛地園區(qū)（經(jīng)開區(qū)）管委會要將建立健全內(nèi)部審計制度納入完善經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系統(tǒng)籌安排，把財政財務(wù)收支金額較大或下屬單位較多的部門（單位）是否建立健全內(nèi)部審計制度,，作為考核其內(nèi)部監(jiān)督體系是否完善的重要內(nèi)容,。市級有關(guān)部門（單位）應(yīng)采取有效措施，在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)編制架構(gòu)的基礎(chǔ)上,，優(yōu)化調(diào)整內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),、整合人力資源，加快推進(jìn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè),。支持和鼓勵非公有制經(jīng)濟(jì)和農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織建立完善內(nèi)部審計制度,。

市級部門（單位）符合下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法建立健全獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)：

1.承擔(dān)國有資產(chǎn),、教育,、文化體育、衛(wèi)生計生,、交通運輸,、人力資源和社會保障、規(guī)建和住房保障,、國土資源,、環(huán)保、扶貧移民,、民政,、農(nóng)業(yè)、林業(yè),、水務(wù)等行業(yè)系統(tǒng)監(jiān)管職責(zé)的政府工作部門,；

2.財政收支、財務(wù)收支金額較大或者下屬單位較多的國家機(jī)關(guān),、事業(yè)單位,；管理使用社會公共資金金額較大的社會團(tuán)體和其他組織；

3.市屬國有,、國有控股及國有股份占主導(dǎo)地位的企業(yè)和地方金融機(jī)構(gòu),；

4.市屬高等院校,、市屬公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)及實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位;

5.法律、法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位,。

上述未涉及的部門（單位）,，也應(yīng)結(jié)合自身實際和工作需要，積極推進(jìn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建設(shè),。

目前尚無條件設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的部門（單位）,，可以通過確定一個內(nèi)設(shè)非財務(wù)部門加掛機(jī)構(gòu)牌子或者明確職責(zé)的方式承擔(dān)內(nèi)部審計工作職責(zé)。

各縣（區(qū)）人民政府,、飛地園區(qū)（經(jīng)開區(qū)）管委會應(yīng)按《四川省內(nèi)部審計條例》和本實施意見要求,，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H制定本地區(qū)具體實施意見，提出建立健全內(nèi)部審計制度的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)和條件,。

（二）推動內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級,。

適應(yīng)政府績效管理與行政問責(zé)、部門（單位）強(qiáng)化內(nèi)部控制,、國有企業(yè)完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的需要,，準(zhǔn)確把握現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能定位，科學(xué)確定內(nèi)部審計的內(nèi)容和重點,，加快推進(jìn)傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型升級,，積極推動本部門（單位）的發(fā)展規(guī)劃和改革目標(biāo)順利實現(xiàn)。

1.更新內(nèi)部審計理念,。堅持以保障和服務(wù)為目的,、以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向、以監(jiān)督和控制為主線,，在繼續(xù)抓好財政財務(wù)收支真實性,、合法性審計的基礎(chǔ)上，把內(nèi)部審計的重心向業(yè)務(wù)活動拓展,、向內(nèi)部控制延伸,、向風(fēng)險管理擴(kuò)展，積極推進(jìn)管理審計,、效益審計、風(fēng)險控制審計和緊急責(zé)任審計等多種方式相結(jié)合,，健全內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,，提升內(nèi)部管理運行的有效性。

2.創(chuàng)新內(nèi)部審計方法,。促進(jìn)監(jiān)督關(guān)口前移,，積極推進(jìn)以事后審計為主向事后、事中與事前審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變,，從源頭強(qiáng)化風(fēng)險防控,。積極適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境對內(nèi)部審計工作提出的新要求,、新挑戰(zhàn)，努力提高運用信息化技術(shù)查核問題的能力和手段,，提高內(nèi)部審計工作效能,。

3.擴(kuò)大審計監(jiān)督覆蓋面。統(tǒng)籌制定內(nèi)部審計工作中長期規(guī)劃的年度計劃,，加大審計項目實施力度,，擴(kuò)大審計監(jiān)督覆蓋面，實現(xiàn)對本部門（單位）重點資金,、重要項目,、重大經(jīng)濟(jì)決策以及領(lǐng)導(dǎo)干部（領(lǐng)導(dǎo)人員）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部審計監(jiān)督全覆蓋。

4.增加內(nèi)部審計工作價值,。發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性功能,，抓好審計發(fā)現(xiàn)問題的成因分析，對行業(yè)性,、傾向性和普遍性問題,，提出有效的解決措施和辦法，提升內(nèi)部審計服務(wù)單位治理和風(fēng)險管理的價值,。

（三）推進(jìn)內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè),。

切實抓好《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《四川省內(nèi)部審計條例》的貫徹實施，積極推進(jìn)內(nèi)部審計工作規(guī)范化,、制度化建設(shè),。完善內(nèi)部審計的組織架構(gòu)、工作目標(biāo),、職責(zé)權(quán)限和結(jié)果運用,、督促整改等機(jī)制制度，規(guī)范內(nèi)部審計工作行為,。健全審計質(zhì)量控制體系,，制定符合自身單位特點的內(nèi)部審計程序、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和作業(yè)準(zhǔn)則,，防范和化解審計風(fēng)險,。推進(jìn)內(nèi)部審計工作常態(tài)化，部門（單位）內(nèi)審機(jī)構(gòu)要對本單位及下屬單位的經(jīng)濟(jì)決策,、資金使用,、財務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理,、制度執(zhí)行等情況進(jìn)行審計監(jiān)督,，突出對內(nèi)控制度、重點資金,、重大項目以及重要下屬單位的審計,。健全購買社會審計服務(wù)項目監(jiān)督管理機(jī)制,，加強(qiáng)審計全過程質(zhì)量控制，嚴(yán)格社會審計質(zhì)量過程責(zé)任追究制度,。探索建立內(nèi)部審計工作問責(zé)機(jī)制,。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。

著力建立內(nèi)部審計人員數(shù)量與審計工作量相匹配,、內(nèi)部審計人員素質(zhì)與履行審計監(jiān)督職責(zé)相適應(yīng)的內(nèi)部審計隊伍,設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的部門（單位）應(yīng)按規(guī)定配備懂業(yè)務(wù),、有經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員。嚴(yán)格內(nèi)部審計人員準(zhǔn)入制度,，抓好內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和后續(xù)教育培養(yǎng),，支持內(nèi)部審計人員參與國家審計項目實戰(zhàn)鍛煉。加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍的職業(yè)化建設(shè),，努力提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)化水平,。積極教育引導(dǎo)內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則、恪守職業(yè)道德,、保持職業(yè)謹(jǐn)慎,、提高職業(yè)能力，客觀獨立地開展內(nèi)部審計工作,。

三,、強(qiáng)化內(nèi)部審計的組織領(lǐng)導(dǎo)和工作保障

各部門（單位）主要負(fù)責(zé)人作為完善內(nèi)部審計制度的法定責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)直接分管內(nèi)部審計工作,，定期研究,、部署內(nèi)部審計工作，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所必需的工作條件,。健全內(nèi)部審計工作經(jīng)費保障機(jī)制,。糾正內(nèi)部審計與財務(wù)、經(jīng)營管理崗位混淆問題,，保證內(nèi)部審計工作的獨立性,，確保內(nèi)部審計與財務(wù)管理等不相容職責(zé)的相互分離，支持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法獨立履行監(jiān)督職責(zé),。健全內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制和成果運用機(jī)制,，積極推動內(nèi)部審計結(jié)果公示，把內(nèi)部審計結(jié)果作為考核,、獎懲,、任免本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)，為內(nèi)部審計工作開展創(chuàng)造良好環(huán)境,。

四,、完善對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督指導(dǎo)

（一）加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo),。全市各級審計機(jī)關(guān)要按照《中華人民共和國審計法》及《四川省內(nèi)部審計條例》規(guī)定,，認(rèn)真履行法定職責(zé),，加強(qiáng)對內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)監(jiān)督、工作指導(dǎo)和業(yè)務(wù)培訓(xùn),。市審計局要將內(nèi)部審計監(jiān)督指導(dǎo)工作納入對縣（區(qū)）審計機(jī)關(guān)的年度綜合業(yè)務(wù)考核內(nèi)容,。全市各級審計機(jī)關(guān)可根據(jù)工作需要商請抽調(diào)內(nèi)審人員參與審計機(jī)關(guān)的審計事項。加強(qiáng)內(nèi)部審計成果運用,，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作出的審計結(jié)論,，審計機(jī)關(guān)在核實質(zhì)量的基礎(chǔ)上可以直接利用。審計機(jī)關(guān)實施審計項目時,，要關(guān)注內(nèi)部審計制度建立與執(zhí)行情況,、內(nèi)部審計開展與質(zhì)量效果，并將其列入部門（單位）內(nèi)部控制建設(shè)和其主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容,。

依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位,，要自覺接受審計機(jī)關(guān)對其內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，主動協(xié)助,、配合同級審計機(jī)關(guān)開展審計工作,，定期向同級審計機(jī)關(guān)報送內(nèi)部審計工作計劃、審計成果,、工作總結(jié),、統(tǒng)計報表，及時反映審計中發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題等重要情況,。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)報同級審計機(jī)關(guān)備案,。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計行業(yè)自律。市,、縣（區(qū)）內(nèi)部審計師協(xié)會作為內(nèi)部審計行業(yè)的自律性組織,，在同級審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督管理下開展工作。要按照法律,、法規(guī)要求及章程規(guī)定,，切實做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)、工作交流,、實務(wù)推介,、調(diào)研宣傳、分類指導(dǎo)等工作,，引導(dǎo)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)加強(qiáng)制度化,、規(guī)范化建設(shè)，促進(jìn)提高工作質(zhì)量,，推動內(nèi)部審計工作健康發(fā)展,。

雅安市人民政府辦公室

2017年2月8日