為規(guī)范經(jīng)營所得個人所得稅核定征收、代開發(fā)票環(huán)節(jié)預(yù)征個人所得稅管理,根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律法規(guī)的規(guī)定,現(xiàn)就我省經(jīng)營所得核定征收等個人所得稅有關(guān)問題公告如下: 

一、實行核定征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)季度銷售額(營業(yè)額)不超過9萬元的,核定個人所得稅應(yīng)納稅所得額為零。季度銷售額(營業(yè)額)超過9萬元的,以不含增值稅的銷售額(營業(yè)額)全額核定征收個人所得稅。 

二、其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的自然人取得經(jīng)營所得,超過增值稅按次納稅起征點需要代開發(fā)票的,統(tǒng)一按照開票金額(不含增值稅)的1.2%預(yù)征個人所得稅。 

三、稅務(wù)機關(guān)對符合核定征收條件的納稅人,依職權(quán)確定一種核定征收方式,核定征收方式一經(jīng)確定,原則上一個納稅年度內(nèi)不得變更。 

增值稅為查賬征收的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè),原則上不得核定征收經(jīng)營所得個人所得稅。 

四、核定征收納稅人兼營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項目是否單獨核算,個人所得稅收入總額按其各項目收入之和加總計算,按其主營項目適用核定應(yīng)稅所得率或征收率。 

納稅人辦理首次稅務(wù)登記時,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務(wù)范圍確定主營項目。在實際經(jīng)營活動中,納稅人主要經(jīng)營活動發(fā)生變更,可根據(jù)一個納稅年度中發(fā)生的銷售額(營業(yè)額)收入總額占比最大的項目確定,在次年的首個征期內(nèi)調(diào)整。 

五、經(jīng)營所得核定征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人原則上按季度預(yù)繳個人所得稅。 

六、對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得經(jīng)營所得需要代開發(fā)票的,開具發(fā)票時稅務(wù)機關(guān)不預(yù)征“經(jīng)營所得”個人所得稅。其個人所得稅應(yīng)由個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人按規(guī)定自行納稅申報。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在代開發(fā)票的備注欄注明:“個人所得稅應(yīng)在經(jīng)營管理地稅務(wù)機關(guān)自行申報”。 

對代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人所得稅依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運輸業(yè)發(fā)票個人所得稅預(yù)征率問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第44號)規(guī)定辦理。 

七、自然人納稅人取得勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費所得需要代開發(fā)票的,開具發(fā)票時稅務(wù)機關(guān)不預(yù)征個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號發(fā)布)的規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳),并辦理全員全額扣繳申報。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在發(fā)票備注欄內(nèi)注明:“個人所得稅由支付單位或個人依法扣繳”。 

八、本公告自2019年9月1日起施行。《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)個人所得稅定率征收標準的批復(fù)》(川地稅發(fā)〔1997〕359號,國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局2018年第2號公告修改)同時廢止。 

特此公告。 

國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 

2019年8月30日