國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局印發(fā)〈四川省省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告

一,、制定背景

為貫徹落實省委十一屆三次全會精神，扎實推進“一干多支”發(fā)展戰(zhàn)略,，支持構(gòu)建“一干多支,、五區(qū)協(xié)同”區(qū)域發(fā)展新格局,，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，繼續(xù)深化“放管服”改革,，切實減輕企業(yè)負擔,，做好省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅收入征繳管理工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）文件授權(quán),，制定本辦法,。

二、公告主要內(nèi)容

（一）關(guān)于公告適用的范圍

公告適用于省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè),，即總機構(gòu)和分支機構(gòu)（設(shè)立在其他國家和地區(qū)的境外分支機構(gòu)除外）均在四川省境內(nèi),，且跨市（州）、擴權(quán)試點縣（市）設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的居民企業(yè),。

對于跨市縣水電項目,、煙草生產(chǎn)企業(yè)，因存在有特殊的,、單項政策規(guī)定,，不適用本公告。

（二）關(guān)于省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)的類型

公告將省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)分為列名企業(yè)和非列名企業(yè),，分別適用不同的企業(yè)所得稅征收管理辦法,，前者實行“統(tǒng)一計算、分級管理,、就地預繳,、匯總清算”的管理辦法，后者實行“總機構(gòu)統(tǒng)一計算繳納,，分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅”的管理辦法,。

（三）關(guān)于省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)的日常管理

公告明確：省內(nèi)跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)，不論是列名企業(yè),，還是非列名企業(yè),，也不論是總機構(gòu)還是分支機構(gòu)，均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記,、認定企業(yè)所得稅稅種,，并報送相關(guān)信息，接受所在地稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督和管理,。公告還規(guī)范了形式上是非法人分支機構(gòu),，實質(zhì)應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅的特殊類型企業(yè)。

（四）關(guān)于列名企業(yè)的企業(yè)所得稅管理

公告明確了列名企業(yè)的范圍：即金融保險業(yè)企業(yè),、國網(wǎng)四川省電力公司,、中國移動通信集團四川有限公司、四川省煙草公司等企業(yè),，以及經(jīng)省級財政,、稅務(wù)部門核準的企業(yè),。對于該類企業(yè)，應(yīng)由總機構(gòu)和分支機構(gòu)按比例,、就地分攤繳納企業(yè)所得稅,，具體內(nèi)容包括稅款預繳和匯算清繳的要求、總分機構(gòu)分攤稅款的計算,、總分機構(gòu)稅務(wù)機關(guān)的協(xié)調(diào),、多繳或少繳稅款的處理、查補稅款的入庫,、納稅期限的核定等,，與《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）基本一致。不同的是,，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的所得稅稅稅款只需分配到二級分支機構(gòu),；而本公告中列名企業(yè)的所得稅稅款應(yīng)分攤至三級分支機構(gòu)，三級以下分支機構(gòu)的三因素統(tǒng)一并入三級分支機構(gòu)計算,。

之所以規(guī)定上述企業(yè)的二,、三級分支機構(gòu)應(yīng)參與稅款分配并就地繳納，主要考慮上述企業(yè)的分支機構(gòu)均為當?shù)刂攸c稅源企業(yè),，對當?shù)刎斦杖胗兄卮笥绊憽?/p>

值得注意的是：公告明確的列名企業(yè)查補稅款（包括滯納金,、罰款，下同）的兩種處理方式,，也與《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）保持了一致,，即由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行實施，或與分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)合實施的稅務(wù)檢查（含評估,、審計）所查補的稅款,，應(yīng)由總機構(gòu)和所有分支機構(gòu)按比例就地分攤繳納；對于由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行實施的稅務(wù)檢查所查補的稅款,，應(yīng)由總機構(gòu)和該分支機構(gòu)各按50%的比例就地辦理繳庫,。

為減輕列名企業(yè)負擔，公告明確：列名企業(yè)在同一縣（市,、區(qū)）設(shè)立多個分支機構(gòu)的,，可指定其中一個分支機構(gòu)就同一縣（市、區(qū)）的多個分支機構(gòu)匯總申報繳納企業(yè)所得稅,。

（五）關(guān)于非列名企業(yè)的企業(yè)所得稅管理

公告明確：非列名企業(yè)應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一計算當期應(yīng)納企業(yè)所得稅,，就地繳入對應(yīng)級次國庫，分支機構(gòu)不進行納稅申報,、不就地分攤繳納企業(yè)所得稅,，相關(guān)企業(yè)所得稅事項由總機構(gòu)統(tǒng)一辦理，查補稅款由總機構(gòu)統(tǒng)一入庫。該規(guī)定切實減輕了企業(yè)的辦稅負擔,，但不申報、不納稅并不意味著放任不管,，該類型企業(yè)的分支機構(gòu)仍應(yīng)按照公告第一章《總則》的規(guī)定辦理稅務(wù)登記,、稅種認定、總分機構(gòu)信息報送等事宜,，接受所在地稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管,。

（六）其他需要說明的情況

1.對于未明確的其他企業(yè)所得稅事項，公告明確可參照國家稅務(wù)總局公告2012年第57號的規(guī)定執(zhí)行,。

2.公告明確各市（州）局轄區(qū)內(nèi)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅管理辦法可參照本辦法制定,。

三、公告施行時間

企業(yè)所得稅按納稅年度計算,，因此本公告自2019年1月1日起施行,。