黨的十八大以來(lái),，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)積極貫徹落實(shí)中央決策部署,，一手抓褒揚(yáng)誠(chéng)信,，一手抓懲戒失信,。為推進(jìn)“信用中國(guó)”建設(shè),，國(guó)家稅務(wù)總局不斷完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度，出臺(tái)《納稅信用管理辦法》,，對(duì)評(píng)選出的A級(jí)納稅人給予多種稅收便利,，同時(shí)建立了“黑名單”制度，讓“守信者一路暢通,，讓失信者寸步難行”

A級(jí)納稅人成社會(huì)標(biāo)桿 聯(lián)合激勵(lì)傳遞守信正能量

黨的十八屆三中全會(huì)提出“建立健全社會(huì)征信體系,，褒揚(yáng)誠(chéng)信，懲戒失信”,。國(guó)務(wù)院近期印發(fā)了《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》,。這些決策部署，逐步完善了我國(guó)信用體系建設(shè)的頂層設(shè)計(jì),。針對(duì)我國(guó)納稅人差異較大,，納稅信用參差不齊的狀況，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)信用等級(jí)評(píng)價(jià)確定激勵(lì)對(duì)象,，采取多種激勵(lì)措施,，降低守信納稅人交易成本，增強(qiáng)守信納稅人獲得感,，提升守信納稅人社會(huì)認(rèn)可度,。

為規(guī)范納稅信用管理,，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)《納稅信用管理辦法》，稅務(wù)部門(mén)依據(jù)納稅人信用歷史信息,、稅務(wù)內(nèi)部信息和外部信息等內(nèi)容對(duì)納稅人進(jìn)行信用評(píng)價(jià),，按照信用程度設(shè)為A、B,、C,、D四級(jí)，A級(jí)納稅人納稅信用最高,，是社會(huì)標(biāo)桿,，可享多種便利。

每年4月,，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,，并根據(jù)補(bǔ)、復(fù)評(píng)情況,，對(duì)納稅人的信用等級(jí)實(shí)時(shí)調(diào)整,。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2015年度全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)共對(duì)符合條件的892萬(wàn)戶(hù)企業(yè)進(jìn)行了納稅信用評(píng)價(jià),，評(píng)出A級(jí)納稅人70.2萬(wàn)戶(hù),，占7.9%；B級(jí)納稅人539.7萬(wàn)戶(hù),，占60.5%,。從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，A級(jí)納稅人穩(wěn)中有升,，A級(jí)納稅人較2014年度增加4.9萬(wàn)戶(hù),，占比上升0.3個(gè)百分點(diǎn)。

國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司司長(zhǎng)鄧勇說(shuō),，近年來(lái),，稅務(wù)總局推出一系列針對(duì)A級(jí)納稅人的激勵(lì)措施，比如發(fā)票領(lǐng)用,、綠色通道,、跨區(qū)域同等稅收待遇、優(yōu)先辦理出口退稅,、優(yōu)先獲得信用貸款等,，努力讓A級(jí)納稅人享受更多便利。

“過(guò)去大半個(gè)月才能退出來(lái)的稅款,，現(xiàn)在不到一周就到賬了,，就沖著能一直享受這種高效率的退稅服務(wù)，我們也得依法誠(chéng)信納稅，把A級(jí)信用保持下去,！”青島市綺麗集團(tuán)副總裁孫女士為青島市國(guó)稅局出口退稅大提速點(diǎn)贊,。孫女士算了一筆明白賬：“以前完成退稅審核要將近1個(gè)月，按去年的退稅額測(cè)算,，提速后一年能給我們節(jié)約120多萬(wàn)元的運(yùn)行成本,。”

除上述激勵(lì)措施外,，2016年3月,，稅務(wù)總局在全國(guó)推行A級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證，A級(jí)納稅人不僅節(jié)省了購(gòu)置掃描設(shè)備的費(fèi)用,，也節(jié)省了大量的時(shí)間和精力,，還避免了因無(wú)法掃描認(rèn)證造成損失，辦稅更便捷,。例如,，作為A級(jí)納稅人，寧波市寧海得力集團(tuán)每月需認(rèn)證發(fā)票超過(guò)4000份,，原來(lái)需要3個(gè)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé),，取消認(rèn)證后，只要1個(gè)人就能輕松完成,。為了更好地激勵(lì)誠(chéng)信納稅,，稅務(wù)總局及時(shí)將此項(xiàng)措施推廣至B級(jí)納稅人,，近七成納稅人獲得便利和實(shí)惠,。

融資難困擾很多企業(yè)。如今,，獲得A級(jí)納稅人資格相當(dāng)于得到一張貸款的優(yōu)先通行證,。稅務(wù)總局與銀監(jiān)會(huì)及銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合開(kāi)展“銀稅互動(dòng)”，為納稅守信企業(yè)提供必要的貸款支持,，助力小微企業(yè)發(fā)展,。2015年，全國(guó)金融機(jī)構(gòu)共向納稅守信小微企業(yè)發(fā)放貸款近9萬(wàn)筆,，貸款金額1001億元,。2016年，稅務(wù)總局將“銀稅互動(dòng)”的受惠群體拓展至納稅信用B級(jí)企業(yè),。

湖南精城特種陶瓷有限公司由于擴(kuò)建廠房導(dǎo)致流動(dòng)資金緊張,，2條生產(chǎn)線都面臨停工或取消，近40名職工面臨失業(yè),。危急關(guān)頭,，憑借著良好的納稅信用，通過(guò)長(zhǎng)沙市國(guó)稅局與交通銀行聯(lián)合推出的“稅融通”業(yè)務(wù),，公司獲得了200萬(wàn)元的無(wú)抵押信用貸款,。如今,，企業(yè)不僅恢復(fù)了發(fā)展能力，還新增就業(yè)24人,。

截至目前,，全國(guó)各省國(guó)稅局、地稅局均與當(dāng)?shù)劂y監(jiān)局建立了稅銀合作機(jī)制,，并與466家省級(jí)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)簽訂了“征信互認(rèn)銀稅互動(dòng)”合作協(xié)議,，簽約銀行比上年增長(zhǎng)16.2%，并協(xié)調(diào)各金融機(jī)構(gòu)推出了230余項(xiàng)“稅易貸”“稅融通”等銀稅合作產(chǎn)品,。稅務(wù)系統(tǒng)累計(jì)向銀監(jiān)會(huì)和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)推送企業(yè)納稅信用信息近千萬(wàn)戶(hù)次,。

鄧勇說(shuō)，“銀稅互動(dòng)”使納稅信用成為小微企業(yè)的信用資產(chǎn),，提升了納稅信用的“含金量”,，守信激勵(lì)對(duì)誠(chéng)信納稅的促進(jìn)作用日益顯現(xiàn)。

2016年7月,，稅務(wù)總局與國(guó)家發(fā)改委等29個(gè)單位簽署《關(guān)于對(duì)納稅信用A級(jí)納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施的合作備忘錄》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《合作備忘錄》）,，對(duì)A級(jí)納稅人在項(xiàng)目管理、稅收服務(wù),、融資授信,、進(jìn)出口等18個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤?1項(xiàng)守信聯(lián)合激勵(lì)措施，實(shí)現(xiàn)了多部門(mén)整體推進(jìn),、協(xié)同聯(lián)動(dòng)的同聲“大合唱”,。《合作備忘錄》將納稅信用A級(jí)納稅人可享受的激勵(lì)措施從稅收服務(wù)拓展至投資,、金融,、貿(mào)易、環(huán)保等多個(gè)領(lǐng)域,，顯著提升了A級(jí)納稅信用的“含金量”和納稅信用的社會(huì)價(jià)值,。

《合作備忘錄》是在對(duì)嚴(yán)重失信主體實(shí)施聯(lián)合懲戒的基礎(chǔ)上，針對(duì)守信主體推出的第一個(gè)多部門(mén)聯(lián)合激勵(lì)措施,，充分體現(xiàn)了黨的十八屆三中全會(huì)提出的“褒揚(yáng)誠(chéng)信,，懲戒失信”的社會(huì)信用體系建設(shè)總體要求；也是落實(shí)國(guó)務(wù)院《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》的首個(gè)重大舉措,，對(duì)加強(qiáng)和創(chuàng)新社會(huì)管理,，構(gòu)建以信用為核心的新型市場(chǎng)監(jiān)管體系，提高納稅人稅法遵從度,，促進(jìn)市場(chǎng)主體依法誠(chéng)信經(jīng)營(yíng),，營(yíng)造誠(chéng)信社會(huì)環(huán)境，具有積極的示范推動(dòng)作用。

“黑名單”信息及時(shí)推送 聯(lián)合懲戒大幅增加失信成本

稅收違法行為屢禁不止,、難以根治的主要原因之一,，就是失信成本太低。以往,，稅收違法失信行為發(fā)生后,，稅務(wù)部門(mén)處罰結(jié)果信息不公開(kāi)、不共享,，沒(méi)有形成全社會(huì)的共同監(jiān)督,。為此，要建立涉稅違法企業(yè)“黑名單”制度,，對(duì)“黑名單”上的企業(yè)聯(lián)合懲戒,，讓失信者寸步難行。

伴隨著稅收法治,、誠(chéng)信體系建設(shè)的深入推進(jìn),，我國(guó)稅收違法“黑名單”制度和聯(lián)合懲戒制度也經(jīng)歷了從無(wú)到有、從內(nèi)到外,，不斷健全的過(guò)程,。

2014年7月，國(guó)家稅務(wù)總局頒布《重大稅收違法案件信息公布辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公布辦法》）,，成為首個(gè)發(fā)布《社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》配套制度的部委,，標(biāo)志著稅收違法“黑名單”公布制度的開(kāi)始建立。

2014年12月,，與20個(gè)部門(mén)簽署《對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人聯(lián)合懲戒合作備忘錄》,，標(biāo)志著稅收違法聯(lián)合懲戒機(jī)制的開(kāi)始建立。

2016年4月,，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《公布辦法》進(jìn)行修訂,，增加了信用修復(fù)機(jī)制，“黑名單”公布制度日臻完善,。

……

“黑名單”制度的內(nèi)容，簡(jiǎn)要地說(shuō)就是“一體兩翼”,，“一體”就是“黑名單”制度本身,，“兩翼”就是公布案件信息和實(shí)施聯(lián)合懲戒。

國(guó)家稅務(wù)總局稽查局副局長(zhǎng)文月壽介紹,，稅收違法“黑名單”公布,，是對(duì)達(dá)到一定涉案金額的偷稅和逃避追繳欠稅、騙取出口退稅,、抗稅,、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及普通發(fā)票等8類(lèi)稅收違法案件向社會(huì)公布。這些案件的違法事實(shí)、法律依據(jù),、處理處罰情況不僅會(huì)被曝光,，就連違法當(dāng)事人的基本信息也會(huì)被一并公布，比如,，企業(yè)法定代表人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名,，性別及身份證號(hào)碼等個(gè)人信息，通過(guò)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄,、報(bào)紙,、廣播、電視,、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布,。國(guó)家稅務(wù)總局已實(shí)現(xiàn)了與“信用中國(guó)”網(wǎng)站的信息互通，“黑名單”信息實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)傳遞,。涉稅違法“黑名單”制度建立以來(lái),，已有2470戶(hù)涉稅違法企業(yè)先后登上了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)“黑名單”。

在“黑名單”制度基礎(chǔ)上,，稅務(wù)部門(mén)及時(shí)出臺(tái)聯(lián)合懲戒制度,，即對(duì)被列入“黑名單”的當(dāng)事人實(shí)施更嚴(yán)格的限制。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部,，將其直接列入納稅信用D級(jí)序列,，受到更嚴(yán)格的發(fā)票管理、出口退稅審核和高頻次稅收檢查等嚴(yán)管措施,；稅務(wù)部門(mén)將“黑名單”當(dāng)事人信息定期提供給20家合作單位,，有關(guān)單位依法采取包括阻止出境、限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù),、限制融資授信等18項(xiàng)懲戒措施,。

2016年2月24日，秦皇島一家公司負(fù)責(zé)人李某在辦理出境手續(xù)時(shí),，被告知不予辦理,。原來(lái)，李某因未及時(shí)繳納833萬(wàn)元應(yīng)繳稅款,，邊檢部門(mén)按照聯(lián)合懲戒備忘錄的規(guī)定阻止其出境,。因未及時(shí)出境，李某的許多商事活動(dòng)受到影響,。最后,，李某不得不足額補(bǔ)繳了稅款。

這是國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)行稅收違法“黑名單”公布和聯(lián)合懲戒制度的典型案例,。經(jīng)過(guò)兩年實(shí)踐,，“一處失信,、處處受限”的信用懲戒格局體系不斷完善，聯(lián)合懲戒制度成效逐步顯現(xiàn),。公安部門(mén)已配合稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理阻止欠稅人出境邊控信息483人次,；297名“黑名單”當(dāng)事人被工商等部門(mén)限制擔(dān)任企業(yè)的法定代表人等職務(wù)；529戶(hù)“黑名單”當(dāng)事人取得政府供應(yīng)土地受限,；還有3600余戶(hù)次“黑名單”當(dāng)事人受到政府采購(gòu),、海關(guān)認(rèn)證、金融監(jiān)管等方面的限制,。

通過(guò)對(duì)涉稅違法失信者的信息予以曝光,，將其納入“黑名單”并實(shí)施聯(lián)合懲戒，不僅可以對(duì)涉稅違法人員產(chǎn)生震懾力,，遏制涉稅違法行為的發(fā)生,，而且有助于營(yíng)造守信光榮、失信可恥的良好社會(huì)氛圍,。

稅收誠(chéng)信贏得廣泛認(rèn)同 完善多部門(mén)協(xié)同機(jī)制

守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒協(xié)同作用實(shí)現(xiàn)了納稅誠(chéng)信建設(shè)的“雙劍合璧”,，構(gòu)筑了納稅信用新格局。納稅信用是社會(huì)信用的重要組成部分,，不但反映了一個(gè)國(guó)家社會(huì)信用狀況,，還體現(xiàn)著一個(gè)國(guó)家的社會(huì)文明程度。

——理念轉(zhuǎn)變,，引領(lǐng)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)新風(fēng)向,。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，社會(huì)誠(chéng)信理念是信用體系建設(shè)的靈魂,。稅務(wù)系統(tǒng)將守信激勵(lì)和失信懲戒有機(jī)結(jié)合,，改變了過(guò)去以懲戒為主的思想，建立了獎(jiǎng)懲結(jié)合,、同步共進(jìn)的理念,，培育了誠(chéng)信納稅的風(fēng)尚，促進(jìn)了社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)和社會(huì)主義核心價(jià)值觀的形成,。

武漢一家公司負(fù)責(zé)人皮某告訴記者,，“自從被列入‘黑名單’后，我的合作伙伴便不再與我合作,，我及時(shí)到稅務(wù)局接受處罰,、補(bǔ)繳稅款后，看到自己的名字終于不在‘黑名單’上了,，才安心?！?

稅收信用體系建設(shè)不僅要求納稅人遵守基本的誠(chéng)信底線,，更倡導(dǎo)納稅人形成良善的誠(chéng)信品德,。河北某出口企業(yè)負(fù)責(zé)人說(shuō)，“我們連續(xù)三年被評(píng)為A級(jí)納稅人,，我們會(huì)努力一直保持下去,，不僅僅是因?yàn)檎\(chéng)信納稅為我們帶來(lái)了便利，更重要的是,，我們認(rèn)識(shí)到,，全社會(huì)的誠(chéng)信氛圍對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要?！?

——制度構(gòu)建,，引領(lǐng)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)新規(guī)則。沒(méi)有規(guī)矩,，不成方圓,。稅務(wù)總局先后出臺(tái)《納稅信用管理辦法》《重大稅收違法案件信息公布辦法》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步拓展“銀稅互動(dòng)”活動(dòng)的意見(jiàn)》等制度，從根本上解決了誠(chéng)信及失信納稅人的劃分,，并先后簽署了稅收聯(lián)合激勵(lì)和聯(lián)合懲戒兩個(gè)備忘錄,，對(duì)獎(jiǎng)懲的具體措施進(jìn)行了固化。各省國(guó)地稅部門(mén)均出臺(tái)了一系列配套制度,，為稅收誠(chéng)信建設(shè)提供了制度保障,。

西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授湯繼強(qiáng)說(shuō)：“‘黑名單’制度為失信納稅人帶上了‘緊箍咒’，可操作性強(qiáng),，為其他領(lǐng)域的誠(chéng)信建設(shè)提供了制度模型,。”國(guó)家行政學(xué)院教授許正中認(rèn)為,，稅收聯(lián)合激勵(lì)和聯(lián)合懲戒制度,，調(diào)節(jié)納稅人預(yù)期心理結(jié)構(gòu)和行為決策，激發(fā),、引導(dǎo)納稅遵從,，實(shí)現(xiàn)了納稅信用與社會(huì)信用體系其他組成部分的融合聯(lián)動(dòng)。

——機(jī)制運(yùn)行,，引領(lǐng)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)新常態(tài),。稅務(wù)系統(tǒng)建立健全了協(xié)同機(jī)制、信息采集機(jī)制,、觸發(fā)反饋機(jī)制,、信息共享機(jī)制、信用修復(fù)機(jī)制和跟蹤問(wèn)效機(jī)制等六大機(jī)制,，形成一個(gè)完整閉環(huán),，確保稅收信用體系建設(shè)不斷完善。

稅務(wù)總局作為首批接入全國(guó)信用信息共享平臺(tái)的單位,，已向平臺(tái)推送100余萬(wàn)條稅務(wù)領(lǐng)域信用信息,，努力推動(dòng)納稅信用融入社會(huì)信用,，助力社會(huì)信用體系建設(shè)發(fā)展。

“守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制逐步成為一種常態(tài)化的機(jī)制在發(fā)揮作用,，只有全社會(huì)都行動(dòng)起來(lái),，才能最大限度地提高守信收益和失信成本，褒揚(yáng)誠(chéng)信,、懲戒失信才能蔚然成風(fēng)”,，國(guó)家行政學(xué)院教授許正中說(shuō)。

國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示,，將按照國(guó)務(wù)院《關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進(jìn)社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》要求,，一方面，努力增加聯(lián)合激勵(lì)和聯(lián)合懲戒的部門(mén)數(shù)量,，擴(kuò)大納稅信用信息的影響力,；另一方面，不斷完善納稅信用平臺(tái)建設(shè),，提高內(nèi)部數(shù)據(jù)采集,、分析、處理能力,，用納稅信用建設(shè)引導(dǎo)納稅遵從,，推動(dòng)“信用中國(guó)”建設(shè)。

信息來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳