各縣（區(qū)）審計(jì)局,、本局各單位：
    現(xiàn)將《雅安市“4.20”蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)辦法》印發(fā)給你們,，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行,。
特此通知,。

                                                                        雅安市審計(jì)局    
                                                                      2013年10月17日

                                             雅安市“4.20”蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)辦法

為規(guī)范和加強(qiáng)我市“4.20”蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督（以下簡(jiǎn)稱跟蹤審計(jì)）,，促進(jìn)科學(xué)重建、廉潔重建,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》,、《蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建總體規(guī)劃》、《雅安市“4.20”蘆山強(qiáng)烈地震災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目管理辦法》,、《雅安市“4.20”蘆山強(qiáng)烈地震災(zāi)后恢復(fù)重建施工總承包管理實(shí)施意見(jiàn)》和《雅安市“4.20”蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計(jì)工作方案》,，制定本辦法。
第一條  審計(jì)目標(biāo),。
通過(guò)跟蹤審計(jì),，掌握全市災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目的總體情況，揭示災(zāi)后恢復(fù)重建過(guò)程中的突出問(wèn)題,，及時(shí)提出整改建議,，保障項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行，促進(jìn)科學(xué)重建,、廉潔重建,。
第二條  審計(jì)對(duì)象和范圍。
（一）審計(jì)對(duì)象：納入《蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建總體規(guī)劃》和11個(gè)專項(xiàng)規(guī)劃的政府投資,、社會(huì)捐贈(zèng)安排的災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目,，在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)確定項(xiàng)目法人或建設(shè)單位（含代建單位,，下同）為被審計(jì)單位,。必要時(shí)可依據(jù)有關(guān)法規(guī)對(duì)勘察、設(shè)計(jì),、施工,、監(jiān)理、采購(gòu),、供貨等項(xiàng)目相關(guān)單位履約情況及取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性,、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)口援建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)辦法按照省審計(jì)廳相關(guān)規(guī)定執(zhí)行,。
（二）審計(jì)范圍：包括災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施落實(shí),、規(guī)劃執(zhí)行,、項(xiàng)目建設(shè)、安全與質(zhì)量管理,、投資控制等情況和效果。
第三條  跟蹤審計(jì)組織方式,。
雅安市審計(jì)局負(fù)責(zé)實(shí)施市本級(jí)災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作,，負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查各縣（區(qū)）項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作,。各縣（區(qū)）審計(jì)局負(fù)責(zé)本轄區(qū)的災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作,。
根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員或選聘具有法定資格和良好信譽(yù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與實(shí)施跟蹤審計(jì),。
第四條  跟蹤審計(jì)主要內(nèi)容,。
（一）項(xiàng)目前期階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容。
1．項(xiàng)目立項(xiàng),、可行性研究報(bào)告,、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算,、征地拆遷及開(kāi)工報(bào)告等審批文件是否合法,、合理、齊全,。
2．建設(shè)規(guī)劃許可,、建設(shè)用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防審批,、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全,、有效。
3．監(jiān)督招投標(biāo)工作或?qū)φ型稑?biāo)程序以及執(zhí)行結(jié)果的完整,、合法性進(jìn)行檢查,。
4．各參建單位的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書(shū),、有關(guān)技術(shù)人員資格證書(shū)及收費(fèi)許可證等資料是否真實(shí),、合法。
5．審查招標(biāo)代理,、勘察,、設(shè)計(jì)、監(jiān)理,、造價(jià)咨詢等技術(shù)服務(wù)合同約定的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確,，是否按承諾下浮的比例進(jìn)行了下浮。
6．審查簽訂的施工合同（包括施工總承包合同和子項(xiàng)目合同）條款是否合法,、周密,、齊全,、公平，是否與招標(biāo)文件要求和投標(biāo)承諾一致,，工程價(jià)款結(jié)算原則是否與現(xiàn)行國(guó)家或省級(jí)以及行業(yè)建設(shè)主管部門(mén)頒發(fā)的計(jì)價(jià)定額和計(jì)價(jià)辦法相符等,。
7．項(xiàng)目資金的來(lái)源和到位情況，后續(xù)建設(shè)資金是否落實(shí),，項(xiàng)目資本金是否到位,。
8．專項(xiàng)資金是否按照要求專戶儲(chǔ)存、專賬核算,、封閉運(yùn)行,。
9．各種規(guī)費(fèi)是否按規(guī)定及時(shí)繳納，減,、免,、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定,。
10．監(jiān)督,、檢查各相關(guān)職能部門(mén)履行職責(zé)的情況。此內(nèi)容貫穿到整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程,。
（二）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容,。
1．項(xiàng)目建設(shè)單位是否建立健全各項(xiàng)內(nèi)控制度，如工程簽證,、驗(yàn)收制度,；材料、設(shè)備采購(gòu),、驗(yàn)收,、領(lǐng)用制度；經(jīng)費(fèi)撥付,、費(fèi)用支出報(bào)銷制度等,。
2．項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)轉(zhuǎn)包,、違法分包,。施工總承包項(xiàng)目的分包項(xiàng)目是否超出合同約定范圍，審查分包企業(yè)資質(zhì)是否符合要求,。
3．檢查監(jiān)理,、施工等參建單位人員到崗情況，是否實(shí)行了押證施工制度,，現(xiàn)場(chǎng)管理人員是否與投標(biāo)擬派人員一致,，更換人員是否按合同約定程序?qū)徟?br /> 4．建設(shè)資金是否與投資進(jìn)度相銜接，有無(wú)大量資金閑置,、拖欠工程款或因資金不到位而造成停工待料等現(xiàn)象,。
5．工程價(jià)款審查,，包括履約保證金、工程預(yù)付款,、工程進(jìn)度款的審查,。審查履約保證金是否按招標(biāo)文件要求繳納，工程預(yù)付款的支付比例是否符合規(guī)范規(guī)定,，預(yù)付款支付及扣回是否按招標(biāo)文件要求或合同約定執(zhí)行,；抽查工程進(jìn)度款支付情況，是否按照合同約定支付,，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象,。
6．審查重點(diǎn)隱蔽工程施工及其驗(yàn)收,、重大設(shè)計(jì)變更及其程序是否合規(guī),，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全,。工程變更是否按照《雅安市人民政府關(guān)于嚴(yán)格規(guī)范招標(biāo)投標(biāo)工作的意見(jiàn)》（雅府發(fā)〔2012〕8號(hào)）和《雅安市“4.20”蘆山強(qiáng)烈地震災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目管理辦法》（雅辦發(fā)〔2013〕56號(hào)）等相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行,。
7．審查材料、設(shè)備認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)是否及時(shí),，是否符合相關(guān)文件規(guī)定和合同約定,。
8．注重工程質(zhì)量檢查。抽查勘察設(shè)計(jì)是否到位,，有無(wú)因勘察設(shè)計(jì)不到位而導(dǎo)致重大變更,，施工組織是否合理，工程監(jiān)理是否到位,，采購(gòu)的設(shè)備材料質(zhì)量是否符合要求,，施工過(guò)程中有無(wú)偷工減料、以次充好等問(wèn)題,，檢查分部分項(xiàng)工程驗(yàn)收和有關(guān)職能部門(mén)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量驗(yàn)收情況,。
9．檢查施工現(xiàn)場(chǎng)安全文明施工情況。抽查現(xiàn)場(chǎng)安全文明施工是否規(guī)范,，安全措施是否到位,，檢查有關(guān)職能部門(mén)對(duì)項(xiàng)目安全文明施工的評(píng)分記錄。
10．檢查施工進(jìn)度情況,。對(duì)照合同約定的工期以及經(jīng)監(jiān)理批準(zhǔn)的施工進(jìn)度總計(jì)劃,，檢查施工進(jìn)度有無(wú)明顯滯后現(xiàn)象，查明進(jìn)度滯后的原因,。
11．審查建設(shè)單位是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（gb50500-2013）規(guī)定向施工單位支付安全文明施工費(fèi),，施工單位是否對(duì)安全文明施工費(fèi)專款專用,。
（三）項(xiàng)目竣工決算階段跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容,。
1．審查工程結(jié)算價(jià)款,，包括對(duì)工程量計(jì)算、綜合單價(jià)執(zhí)行,、合同外新增項(xiàng)目綜合單價(jià)及其定額套用,、費(fèi)用計(jì)取、材料價(jià)格等進(jìn)行審查,。項(xiàng)目竣工或施工總承包項(xiàng)目的子項(xiàng)目完工后,，應(yīng)督促建設(shè)單位和施工單位按合同約定或規(guī)定時(shí)間提交結(jié)算審計(jì)資料。審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)時(shí),，應(yīng)充分利用跟蹤審計(jì)成果,，全面、真實(shí),、客觀地反映項(xiàng)目建設(shè)情況,，及時(shí)進(jìn)行審計(jì)并形成審定意見(jiàn)，作為下一階段竣工決算的審計(jì)資料,。
2．根據(jù)各階段的跟蹤審計(jì)情況和其它建設(shè)資料,，按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)，審核被審計(jì)單位報(bào)送的建設(shè)項(xiàng)目竣工決算及其它竣工文件資料,，主要包括：
（1）建筑安裝工程投資的審查,。審查各單項(xiàng)工程的結(jié)算是否真實(shí)、合法,；審查各單項(xiàng)工程和單位工程的明細(xì)核算是否符合要求,；審查各明細(xì)賬相對(duì)應(yīng)的工程結(jié)算及其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款,、庫(kù)存材料,、應(yīng)付工程款以及各明細(xì)科目的組成內(nèi)容等是否真實(shí)、準(zhǔn)確,、完整,；審查工程結(jié)算是否取得合法的票據(jù)，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金,。
（2）設(shè)備投資的審查,。主要包括：設(shè)備采購(gòu)過(guò)程審查，設(shè)備采購(gòu)成本和各項(xiàng)費(fèi)用審查,，設(shè)備投資支出核算審查,。
（3）待攤投資的審查。待攤投資包括建設(shè)單位管理費(fèi),、勘察設(shè)計(jì)費(fèi),、監(jiān)理費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi),、招投標(biāo)費(fèi),、貸款利息等,，主要對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用列支是否屬于本項(xiàng)目開(kāi)支范圍，費(fèi)用是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制,，取得的支出憑證是否合規(guī)等進(jìn)行審查,。
（4）其他投資的審查。主要審查項(xiàng)目建設(shè)單位按概算內(nèi)容發(fā)生并構(gòu)成基本建設(shè)內(nèi)容的實(shí)際支出,，取得各種無(wú)形資產(chǎn)的支出,，以及發(fā)生的遞延資產(chǎn)等支出。
（5）其他相關(guān)事項(xiàng)的審查,。審查交付使用資產(chǎn)的成本計(jì)算是否正確,，交付使用資產(chǎn)是否符合條件；審查轉(zhuǎn)出投資,、待核銷基建支出的轉(zhuǎn)銷是否合理,、合規(guī)，轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的成本計(jì)算是否正確,；審查收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的工程內(nèi)容,，并審查預(yù)留費(fèi)用的真實(shí)性,。
（6）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況的審查,。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算是否按基建財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行；會(huì)計(jì)賬簿,、科目及賬戶的設(shè)置是否符合規(guī)定,，記錄是否完整。
（7）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審查,。決算報(bào)表的編制依據(jù)和方法是否符合國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,；決算報(bào)表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整,、真實(shí),、勾稽關(guān)系是否正確；竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)編制是否真實(shí),、客觀,，內(nèi)容是否完整。
（8）項(xiàng)目預(yù)（概）算執(zhí)行情況的審查,。投資規(guī)模,、生產(chǎn)能力、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),、建設(shè)用地,、建筑面積、主要設(shè)備,、配套工程,、設(shè)計(jì)定員等是否與批準(zhǔn)概算相一致,。項(xiàng)目各子項(xiàng)額度有無(wú)相互調(diào)劑使用，各項(xiàng)開(kāi)支是否符合標(biāo)準(zhǔn),，有無(wú)擴(kuò)大規(guī)模,、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和有無(wú)計(jì)劃外項(xiàng)目，追加概算的過(guò)程,、原因及其合規(guī)性,、真實(shí)性。
（9）項(xiàng)目基建收入,、結(jié)余資金情況,。重點(diǎn)審查建設(shè)期間收入的形成和工程投資結(jié)余資金分配的真實(shí)性、合法性,。
3．國(guó)家,、省、市優(yōu)惠政策的落實(shí)情況,。各級(jí)政府給予項(xiàng)目的優(yōu)惠政策相關(guān)部門(mén)是否認(rèn)真貫徹,、執(zhí)行到位；被審計(jì)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項(xiàng)目上,，有無(wú)以各種形式轉(zhuǎn)移,，加大項(xiàng)目建設(shè)成本。
4．項(xiàng)目投資效益情況,。根據(jù)可行性研究報(bào)告及概算,，依據(jù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)、技術(shù),、社會(huì)和環(huán)境等指標(biāo),，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)以及建成后的效果進(jìn)行對(duì)比分析，揭示項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題,，對(duì)項(xiàng)目投資決策的合規(guī)性,、經(jīng)濟(jì)性、效率性,、效果性以及環(huán)境因素等進(jìn)行評(píng)價(jià),。
第五條  跟蹤審計(jì)工作要求。
（一）根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況,，審計(jì)組應(yīng)要求被審計(jì)單位及項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位提供審計(jì)內(nèi)容涉及的資料（詳見(jiàn)附表）,。被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)提供資料的真實(shí)性、完整性作出書(shū)面承諾,。
（二）審計(jì)組按照確定的跟蹤審計(jì)方式和項(xiàng)目實(shí)際情況,，合理介入項(xiàng)目各階段的建設(shè)和管理，與被審計(jì)單位建立定期聯(lián)系制度；要求被審計(jì)單位將工程進(jìn)展情況,、信息等及時(shí)報(bào)告審計(jì)組,。審計(jì)組應(yīng)及時(shí)了解掌握項(xiàng)目建設(shè)情況，就跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查情況,，以審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)檢查（勘驗(yàn)）單進(jìn)行記錄取證,；就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和需要注意的事項(xiàng)，以審計(jì)建議函的形式向被審計(jì)單位出具整改建議,；以審計(jì)工作底稿,、審計(jì)證據(jù)匯總記錄等形式做好全程跟蹤審計(jì)記錄。
（三）跟蹤審計(jì)過(guò)程中,，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的重要事項(xiàng)以及專業(yè)判斷進(jìn)行記錄,，編制審計(jì)工作底稿，并對(duì)審計(jì)工作底稿的真實(shí)性,、完整性負(fù)責(zé),。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并簽注復(fù)核意見(jiàn),。
（四）審計(jì)組應(yīng)建立跟蹤審計(jì)項(xiàng)目臺(tái)賬,，生成統(tǒng)計(jì)報(bào)表，確定專人負(fù)責(zé),，及時(shí)登記審計(jì)時(shí)間,、工作內(nèi)容、審計(jì)事實(shí),、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,、審計(jì)建議,、整改情況及審計(jì)成果等內(nèi)容,，并按相關(guān)要求及時(shí)上報(bào)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。
（五）審計(jì)組應(yīng)明確跟蹤審計(jì)的職責(zé)范圍,，避免影響業(yè)主,、設(shè)計(jì)、監(jiān)理,、施工的正常工作,。實(shí)施跟蹤審計(jì)的人員，應(yīng)根據(jù)自身職責(zé)范圍,，合理介入建設(shè)管理工作,。
（六）跟蹤審計(jì)的介入，不替代建設(shè),、監(jiān)理等單位和相關(guān)職能部門(mén)的職責(zé),，不減少項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)單位按有關(guān)規(guī)定應(yīng)負(fù)的責(zé)任和應(yīng)履行的義務(wù)。
第六條  各縣（區(qū)）審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)本辦法制定本縣（區(qū)）災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法。
第七條  本辦法自發(fā)布之日起施行,。

附件：1．災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)提交主要資料一覽表
      2．審計(jì)組災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)檢查（勘驗(yàn)）單